CIRCULAR

MODIFICACIÓN DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA – DECRETO LEGISLATIVO Nº 813
(Decreto Legislativo Nº 1114)
El día 05 de julio de 2012, se publicó en el Diario Oficial El Decreto Legislativo Nº1114, modificándose el Decreto Legislativo Nº 813, incluyendo nuevos tipos penales que permiten considerar como sujetos activos de dichos delitos, no sólo a los deudores tributarios, sino también a terceros que realicen dichas conductas punibles, asimismo se establecen circunstancias agravantes y eliminar el tipo atenuado con el Estado a quienes incurran en tales delitos y eliminar la limitación temporal del tipo agravado referido a la insolvencia patrimonial que imposibilite el cobro de tributos. Esta norma estará vigente desde el viernes 06 de julio de 2012.
Objeto de la modificación
Esta modificación normativa tiene por objeto modificar las conductas ilícitas que ponen en peligro o lesionan el bien jurídico protegido en los delitos tributarios, reduciendo así los márgenes de evasión que existe actualmente en nuestro país.
Ámbito de aplicación de la modificación
1. Mediante este dispositivo normativo han modificado los artículos 4º y 6º de la Ley Penal Tributaria señalando:
El artículo 4º de la mencionada Ley, señala que la defraudación tributaria será reprimida con pena de libertad no menor de 8 (ocho) no mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días – multa cuando se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos.
Del mismo modo, el artículo 6º de la Ley Penal Tributaria señala que en los delitos tributarios previstos en el presente Decreto Legislativo la pena deberá incluir inhabilitación no menor de seis meses ni mayor de siete años, para ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero, profesión, comercio, arte o industria, incluyendo contratar con el Estado.
2. Se incorporan nuevos tipos penales por los cuales:
    •    Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días – 365 (trescientos sesenta y cinco) días – multa, el que a sabiendas proporcione información falsa con ocasión de la inscripción o modificación de datos en el Registro Único de Contribuyentes, y así obtenga autorización de impresión de Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Notas de Crédito o Notas de Débito.
    •    Igualmente, el que estando inscrito o no ante el órgano administrador del tributo almacena bienes para su distribución, comercialización, transferencia u otra forma de disposición, cuyo valor total supere las 50 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en lugares no declarados como domicilio fiscal o establecimiento anexo, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, para este efecto se considera:
a) Como valor de los bienes, a aquél consignado en el (los) comprobante(s) de pago. Cuando por cualquier causa el valor no sea fehaciente, no esté determinado o no exista comprobante de pago, la valorización se realizará teniendo en cuenta el valor de mercado a la fecha de la inspección realizada por la SUNAT, el cual será determinado conforme a las normas que regulan el Impuesto a la Renta.
b) La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la inspección a que refiere el literal anterior.

    •    Del mismo modo, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días – multa, el que confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier título, Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Notas de Crédito o Notas de Débito, con el objeto de cometer o posibilitar la comisión de delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria.
    •    También será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (ocho) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días – multa, si en las conductas tipificadas en los artículos 1º y 2º del presente Decreto Legislativo concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:
    1.    La utilización de una o más personas naturales o jurídicas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero deudor tributario.
    2.    Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar supere(n) las 100 (cien) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en un periodo de doce (12) meses o un (1) ejercicio gravable; para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar será la vigente al inicio del periodo de doce meses o del ejercicio gravable, según corresponda.
    3.    Cuando el agente forme parte de una organización delictiva.
3. Del mismo modo, el presente Decreto Legislativo en su artículo 17 señala que si en la ejecución del delito tributario se hubiera utilizado la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez podrá aplicar, conjunta o alternativamente según la gravedad de los hechos, como medida la suspensión para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de cinco años.
4. Asimismo, se deroga el artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 813 - Ley Penal Tributario.
CIRCULAR TRIBUTARIO
* La información de la gaceta tributaria es ilustrativa: NO puede ser aplicada a casos concretos sin consultar el texto de la norma o la asesoría profesional.

CIRCULAR

MODIFICACIÓN DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA – DECRETO LEGISLATIVO Nº 813
(Decreto Legislativo Nº 1114)
El día 05 de julio de 2012, se publicó en el Diario Oficial El Decreto Legislativo Nº1114, modificándose el Decreto Legislativo Nº 813, incluyendo nuevos tipos penales que permiten considerar como sujetos activos de dichos delitos, no sólo a los deudores tributarios, sino también a terceros que realicen dichas conductas punibles, asimismo se establecen circunstancias agravantes y eliminar el tipo atenuado con el Estado a quienes incurran en tales delitos y eliminar la limitación temporal del tipo agravado referido a la insolvencia patrimonial que imposibilite el cobro de tributos. Esta norma estará vigente desde el viernes 06 de julio de 2012.
Objeto de la modificación
Esta modificación normativa tiene por objeto modificar las conductas ilícitas que ponen en peligro o lesionan el bien jurídico protegido en los delitos tributarios, reduciendo así los márgenes de evasión que existe actualmente en nuestro país.
Ámbito de aplicación de la modificación
1. Mediante este dispositivo normativo han modificado los artículos 4º y 6º de la Ley Penal Tributaria señalando:
El artículo 4º de la mencionada Ley, señala que la defraudación tributaria será reprimida con pena de libertad no menor de 8 (ocho) no mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días – multa cuando se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos.
Del mismo modo, el artículo 6º de la Ley Penal Tributaria señala que en los delitos tributarios previstos en el presente Decreto Legislativo la pena deberá incluir inhabilitación no menor de seis meses ni mayor de siete años, para ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero, profesión, comercio, arte o industria, incluyendo contratar con el Estado.
2. Se incorporan nuevos tipos penales por los cuales:
    •    Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días – 365 (trescientos sesenta y cinco) días – multa, el que a sabiendas proporcione información falsa con ocasión de la inscripción o modificación de datos en el Registro Único de Contribuyentes, y así obtenga autorización de impresión de Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Notas de Crédito o Notas de Débito.
    •    Igualmente, el que estando inscrito o no ante el órgano administrador del tributo almacena bienes para su distribución, comercialización, transferencia u otra forma de disposición, cuyo valor total supere las 50 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en lugares no declarados como domicilio fiscal o establecimiento anexo, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, para este efecto se considera:
a) Como valor de los bienes, a aquél consignado en el (los) comprobante(s) de pago. Cuando por cualquier causa el valor no sea fehaciente, no esté determinado o no exista comprobante de pago, la valorización se realizará teniendo en cuenta el valor de mercado a la fecha de la inspección realizada por la SUNAT, el cual será determinado conforme a las normas que regulan el Impuesto a la Renta.
b) La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la inspección a que refiere el literal anterior.

    •    Del mismo modo, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días – multa, el que confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier título, Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Notas de Crédito o Notas de Débito, con el objeto de cometer o posibilitar la comisión de delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria.
    •    También será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (ocho) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días – multa, si en las conductas tipificadas en los artículos 1º y 2º del presente Decreto Legislativo concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:
    1.    La utilización de una o más personas naturales o jurídicas interpuestas para ocultar la identidad del verdadero deudor tributario.
    2.    Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar supere(n) las 100 (cien) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en un periodo de doce (12) meses o un (1) ejercicio gravable; para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar será la vigente al inicio del periodo de doce meses o del ejercicio gravable, según corresponda.
    3.    Cuando el agente forme parte de una organización delictiva.
3. Del mismo modo, el presente Decreto Legislativo en su artículo 17 señala que si en la ejecución del delito tributario se hubiera utilizado la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez podrá aplicar, conjunta o alternativamente según la gravedad de los hechos, como medida la suspensión para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de cinco años.
4. Asimismo, se deroga el artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 813 - Ley Penal Tributario.
CIRCULAR TRIBUTARIO
* La información de la gaceta tributaria es ilustrativa: NO puede ser aplicada a casos concretos sin consultar el texto de la norma o la asesoría profesional.

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