Estando en vísperas para la presentación de la declaración jurada del impuesto a la renta (IR) de 2022, es usual que surjan dudas sobre las rentas de fuente extranjera (RFE).

1. ¿Qué son las RFE?

Son aquéllas generadas fuera del país, ya sea por inmuebles, acciones, bonos u otros que se encuentren situados física o económicamente fuera del Perú. Cabe indicar que es un error considerar como rentas de segunda categoría, afectas al 5%, a los intereses que usted reciba desde un banco o bono del exterior.

1. ¿Bajo qué categoría se encuentran afectas las RFE?

Las RFE no se categorizan y serán consideradas para efectos del impuesto a la renta, siempre que dichas rentas o pérdidas se hayan realizado durante el ejercicio 2022.  Veamos un par de ejemplos:

Ejemplo 1:

ABC tiene una cuenta de inversiones que al 01 de enero tenía US $ 200,000, y al 31 de diciembre tenía US $ 280,000.  Sin embargo, el incremento de valor, se basaba en acciones que aumentaron de valor, pero no se vendieron, es decir, no se realizaron.  Para determinar su RFE se tomará en cuenta los dividendos e intereses percibidos, más las ganancias realizadas, en este ejemplo, la RFE asciende a US $ 35,000.

Ejemplo 2:

XYZ tiene una cuenta de inversiones que al 01 de enero tenía US $ 200,000, y al 31 de diciembre tenía US $ 150,000.  A pesar de la pérdida de valor, ha recibido intereses y dividendos por US $ 25,000, no habiendo realizado sus pérdidas en el 2022.  En este caso, pese a haber perdido dinero, tiene un RFE de US $ 25,000.

Las RFE serán sumadas a las rentas de trabajo (cuarta y/o quinta categoría) a efectos de determinar el Impuesto a la Renta Anual.

1. Tratamiento excepcional de  RFE

Las RFE se sumarán a las rentas de segunda categoría (es decir, pagarán 5%), siempre que provengan de la enajenación de acciones y otros valores mobiliarios que:   

1. Esten registrados en Bolsa de Valores de Lima y se enajenen a través de CAVALI.
2. Esten registrados en el exterior y que se enajenen  en las bolsas de valores de Chile y Colombia (MILA).

1. ¿Cuáles son las tasa y deducciones de las rentas de fuente extranjera?

Exponemos el siguiente grafico:

Conjuntamente, se pueden deducir de las RFE las comisiones por manejo de cartera, y gastos vinculados directamente con la gestión de las inversiones.  Asimismo, se podrá deducir las pérdidas en otras inversiones, por ejemplo, si gano 100 en la inversión 1 y pierdo 20 en la inversión 2, mi RFE será 80. Si a eso le resto las comisiones pagadas a la entidad financiera que maneja mi cartera, por 5, mi Renta Neta de Fuente Extrajera sería 75.