Jorge Luis Picón Gonzales

Recordemos ciertas reglas sobre las deducciones por depreciación de edificaciones y construcciones. 

1. ¿Cuándo es deducible una depreciación?: 

La depreciación de edificaciones y construcciones presentan un conjunto de reglas que de no ser cumplidas pueden acarear consigo la pérdida de  la deducción o su potencial postergación. 

Dichas reglas las podemos clasificar en dos grupos: 

1. Reglas generales.

Son disposiciones normativas aplicables a cualquier edificación y construcción sin importar el modo de adquisición (compraventa, arrendamiento financiero, etc.) o se traten de mejoras sobre inmuebles alquilados, en donde remarcamos: 

1. La utilización del inmueble debe ajustarse al principio de causalidad.  

Se debe demostrar, fehacientemente, la relación causal entre el uso del inmueble, el negocio de la empresa y la posible generación de rentas

1. No se puede depreciar el valor del terreno: 

A efectos del cálculo de la base para la depreciación debe restarse del valor de la adquisición, el valor del terreno; no importa la forma de adquisición (compraventa, arrendamiento, etc.), el valor del terreno debe ser excluido para calcular la depreciación. 

1. Las mejoras tienen su propia vida útil
2. El inicio de la depreciación se da desde la puesta en funcionamiento del inmueble (si es nuevo, licencia de funcionamiento).
3. La depreciación puede ser presentada como gasto o costo, lo que puede acarrear diferencias temporales relevantes. 

1. Reglas especiales 

Disposiciones normativas que varían según la forma en fue adquirido el inmueble o se trate de modificaciones de inmuebles alquilados. 

1. Adquiridos por compraventa o similares: 

• Afectos de una tasa de depreciación lineal del 5%
• A diferencia de otros bienes del activo fijo, no se requiere de la contabilización del monto.

1. Adquiridos cuya construcción inició en el 2021 y avance al 31 de diciembre de 2022 sea por lo menos de 80% similares, incluyendo mejoras: 

• Afectos de una tasa de depreciación lineal del 20%
• A diferencia de otros bienes del activo fijo, no se requiere de la contabilización del monto.

1. Adquiridos vía arrendamiento financiero 

• En la medida que se cumpla con las normas sobre la materia, serán afectas de una depreciación lineal en base a la vida del contrato de arrendamiento, la cual no podrá exceder el 20%. 

1. Mejoras sobre inmuebles alquilados: 

• Serán afectos de una tasa de depreciación del 5%, hasta la fecha de devolución del inmueble al propietario. Momento en el cual se mandarán resultados del saldo de la mejora no depreciada hasta el momento.