¡¡Qué debemos tomar en cuenta!!  

A vísperas de la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta (IR) 2022, veamos qué se requiere para deducir una provisión de cobranza coactiva. 

1. ¿Qué son las provisiones de cobranza dudosa?

Son reservas contables que permiten a las empresas que no pertenecen al sistema financiero nacional, deducir las provisiones de aquellas cuentas por cobrar que prevé no va a recuperar, siempre y cuando cumplan con las condiciones y prohibiciones prevista en la normativa tributaria. 

2. ¿Quién soporta la carga de la prueba?

El contribuyente debe probar haber cumplido con las reglas para deducir las provisiones de cobranza dudosa. 

3. ¿Cuáles son las condiciones y prohibiciones que debo cumplir?

El contribuyente debe encontrarse en la capacidad de probar, de manera documentada, ante la Administración Tributaria, que: 

1. La Deuda es exigible 

Es decir, que cuando se provisionó, ya había vencido el plazo para el pago de la deuda. 

1. El origen de la cuenta por cobrar cumpla con el principio de causalidad, es decir, está relacionado con la explotación del negocio 
2. El motivo de la provisión está previsto en la norma del IR: 

• Crédito haya vencido hace más de 12 meses.
• Se haya protestado un título valor.
• Se haya iniciado acciones judiciales.
• Se haya requerido por escrito el pago.

1. Proporción en la provisión

Las causales de la provisión deberán permitir establecer cuál será la proporción que será provisionada. 

1. La provisión figura de forma discriminada en los libros de inventario y balance. 

Asimismo, para el reconocimiento del carácter incobrable de la deuda, se debe acreditar que dichas provisiones no son afectas de las siguientes prohibiciones. 

1. La deuda ha sido contraída entre partes vinculadas
2. Que la deuda cuente con garantías que permitan su ejecución, las cuales pueden ser: fianza bancaria, derechos reales de garantía (hipoteca y prenda, principalmente), depósitos dinerarios y compraventa con reserva de propiedad.
3. Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa

Veamos algunos casos en que pudiendo acreditar el contenido de la provisión, no es posible realizar deducciones:

• La empresa PIO S.A, tiene una cuenta por cobrar por cobrar de S/400,000 a la empresa HBN S.A , el cual es una empresa vinculada
• DFG S.A es acreedor de ERT S.A, por S/200,000, deuda que al mismo tiempo cuneta con una garantía de fianza bancaria de S/210,000. 
• TYU S.A presenta una cuenta por cobrar de S/ 260,000 a KLO S.A. En donde TYU S.A decide prorrogar la deuda ya vencida, con la finalidad de perderlo como cliente. 

4. ¿Cuánto me cuesta no poder probar la validez de una provisión de cobranza dudosa? 

Si lo declaras una provisión de cobranza dudosa y resulta que la empresa, al momento de una fiscalización, no puede probarlo, esta será afecta de :